建筑业的主要会计分录 一、收入核算 1、收到预付工程款时 借:银行存款 贷:预收账款 2、工程完工结算时 借;预收账款 贷:工程结算收入 3、结转收入 借:工程结算收入 贷:本年利润 二、成本的核算 1、施工过程中发生的材料费 借:工程施工---材料费 贷:银行存款(或库存材料等) 2、支付人工费 借:工程施工---人工费 贷:现金(或应付工资等) 3、发生的机械费用 借:工程施工---机械使用费 贷:银行存款(或累计折旧等) 4、发生的其他直接费 学会计论坛 借:工程施工---其他直接费 贷:银行存款(或现金等) 5、工程完工结算 借:工程结算成本 贷:工程施工 6、结转成本 借:本年利润 贷:工程结算成本 三、税金核算 1、提取时 借:工程结算税金及附加 贷:应交税金---营业税 贷:应交税金---城建税 贷:其他应交款---教育费附加 2、结转税金 借:本年利润 贷:工程结算税金及附加 3、上缴税金 借:应交税金---营业税 借:应交税金---城建税 借:其他应交款---教育费附加 贷:银行存款 四、不能够可靠地估计工程施工合同结果的核算 1 、根据已完工程结算书确认应收工程价款 借:应收帐款 贷:工程结算 2 、据实际成本耗用单,工程结算书,确认合同收入,合同费用及合同毛利 借:主营业务成本 借或贷:工程施工---合同毛利 贷:主营业务收入 3 、计提已完工程税金 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金---营业税 ---城市维护建设税 其他应交款---教育费附加 4 、主营业务收入结转本年利润 借:主营业务收入 贷:本年利润 5 、主营业务成本结转本年利润 借:本年利润 贷:主营业务成本 6 、营业务税金及附加结转本年利润 借:本年利润 贷:主营业务税金及附加 税率执行优惠政策税率,营业税为工程造价的3%,城市维护建设税为营业税的7%,教育费附加为营业税的3% 印花税按当地税务局要求走,水利基金金万分之八,企业所得税以应税所得的25% (1)发生的成本 借:工程施工---人工费(材料费、机械费、其他直接费) 贷:银行存款 (2)开出工程款时确认主营业务收入, 借:银行存款 贷:主营业务收入---工程结算收入 (3)同时结转工程施工 借:主营业务成本---工程结算成本 贷:工程施工---人工费 ---材料费 ---机械费 (4)月末结转损益 借:本年利润 贷:主营业务成本---工程结算成本 借:主营业务收入---工程结算收入 贷:本年利润 1.购入、领用工程物资的账务处理 4.发包工程账务处理 (3)基建工程领用本企业的商品产品时,按商品产品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)加上应交的相关税费,
(1)企业购入为工程准备的物资,应按实际成本和专用发票上注明的增值税额,
借:工程物资---专用材料
---专用设备
贷:银行存款
应付账款
应付票据
(2)工程领用工程物资时,
借:在建工程
贷:工程物资---专用材料等
工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续,并作相反的会计分录,
借:工程物资---专用材料等
贷:在建工程
2.购置大型设备而预付款项的账务处理
(1)企业为购置大型设备而预付款时,
借:工程物资---预付大型设备款
贷:银行存款
(2)收到设备并补付设备价款时,
借:工程物资---专用设备(设备的实际成本)
贷:工程物资---预付大型设备款 (预付的价款)
银行存款 (补付的价款)
3.工程完工后的有关物资的账务处理
(1)工程完工,将为生产准备的工具及器具交付生产使用时,
借:低值易耗品 (实际成本)
贷:工程物资 (为生产准备的工具及器具)
(2)工程完工后剩余的工程物资,如转作本企业存货的,按原材料的实际成本或计划成本,
借:原材料
应交税金---应交增值税(进项税额) (按可抵扣的增值税进项税额)
贷:工程物资 (剩余工程物资的账面余额)
(3)如工程完工后剩余的工程物资对外出售的,应先结转工程物资的进项税额,
借:应交税金---应交增值税(进项税额)
贷:工程物资
(1)企业发包的基建工程,应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时,按实际支付的价款,
借:在建工程---建筑工程、安装工程(??工程)
贷:银行存款
(2)以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的,按工程物资的实际成本,
借:在建工程---建筑工程、安装工程(??工程)
贷:工程物资
(3)将需要安装设备交付承包企业进行安装时,应按设备的成本,
借:在建工程---在安装设备
贷:工程物资
(4)与承包企业办理工程价款结算时,补付的工程款,
借:在建工程---建筑工程、安装工程(??工程)
贷:银行存款
应付账款
5.自营工程账务处理
(1)企业自营的基建工程,领用工程用材料物资时,应按实际成本,
借:在建工程---建筑工程、安装工程(??工程)
贷:工程物资
(2)基建工程领用本企业原材料的,应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额,
借:在建工程---建筑工程、安装工程(??工程)
贷:原材料
应交税金---应交增值税(进项税额转出) (不能抵扣的增值税进项税额)
(注:采用计划成本进行材料日常核算的企业,还应当分摊材料成本差异。)
借:在建工程---建筑工程、安装工程(??工程),
贷:应交税金---应交增值税(销项税额)
库存商品 (库存商品的实际成本或进价,或计划成本或售价)
(注:库存商品采用计划成本或售价的企业,还应当分摊成本差异或商品进销差价。)
(4)基建工程应负担的职工工资,
借:在建工程---建筑工程、安装工程(??工程)
贷:应付工资
(5)企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务,应按月根据实际成本,
借:在建工程---建筑工程、安装工程(??工程)
贷:生产成本---辅助生产成本
6.基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费的账务处理
借:在建工程---其他支出
贷:银行存款